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    我國內部審計存在的問題及對策?

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    我國內部審計存在的問題及對策?

    發布日期:2020-02-13 作者: 點擊:

    我國內部審計存在的問題及對策?

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    一、存在的問題:  

    1、內部審計人員結構不合理 

    目前我國企業的監督機構大部分只設有內部審計部門,而且基本都處于與其他職能部門平行的地位,有些中小企業甚至還沒有獨立的內部審計部門,這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中,由于這樣的設置,內審機構一般不對同處的總公司財務部門及其他經營管理部門進行審計,只審計二級企業。即使對總公司財務部門進行審計,通常也難以取得滿意的效果。 

    機構改革后,專職內審人員少、任務重的矛盾更加突出,業務工作無法展開,難以適應內審實際工作需要。而且在內審人員配置上較少重視其自身發展的內在要求,高素質的內審專職人員較少,在排員布陣上捉襟見肘,往往臨陣磨槍,找人湊數應付了事。這種配置結構不合理的現狀,無法滿足內審工作發展的需要。 

    2、內部審計職能過于狹窄 

    由于政府審計對內部審計發展的強力推動,使得內部審計的地位界定有所模糊 ,致使很多人認為,內部審計是企業外嗣的委托代理關系的必然產物 .是公司治理結構中重要的監督機制。 

    在這種觀點的影響下,一方面,企業的經理人員對內部審計工作并不重視 .對于內部審計的人員配備、工作條件、信息流通渠道等各個方面不予以支持.甚至個別經理人員將內部審計視為 “眼中釘”,根本就不設立內部審計機構.即便是迫于上級主管部門的壓力建立了內審機構,也只是流于形式,形同虛設。另一方面,內部審計人員 自身也處于雙重身份的尷尬境地。在我國,對于內部審計人員的職能定位一直是監督與服務并舉,內部審計既要監督企業管理當局的行為,又要為其服務,這本身就將內審人員置于兩難境地 ,可操作性很差。 

    內審人員在實際工作中,往往左右為難 ,究其原因,乃是內審人員身份的雙重性所致。內審人員一方面代表國家行使監督職能.另一方面又是企業內部管理人員,為企業管理當局服務,這種身份上的矛盾使內審人員進退兩難。 

    3、審計人員的素質較低 

    內部審計人員能否完成其使命的一個重要前提就是內部審計人員是否具有足夠的知識、技能和審計判斷水平,是否熟悉企業經濟活動,是否了解資本市場及其相關的投資、融資規則和慣例,是否具有與他人溝通的技巧等。 

    但在我國,內部審計人員不僅學歷偏低,而且知識更新較慢,基本技能不足,不能較快地適應內部審計業務發展的需要。由于內部審計人員素質較低,許多國際上采用的先進審計技術,不能在企業的審計業務中得應用。 

    現代企業制度的建立對內部審計人員業務素質和品德操行提出了更高的要求,建立健全內部審計規范體系有助于約束審計行為,控制審計質量,健全審計理論,提供外界評判的依據。面對現代審計的要求,審計人員注重知識的更新和知識面的擴展,熟知國家的法律法令和經濟改革的方針政策,掌握現代經濟管理的知識。特別要加強對內部審計人員財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業道德教育,培養審計人員敏銳的洞察力和判斷力。要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則,本著對企業負責的態度和為企業內部管理服務的意識,依據有關法律和經濟活動的原理、原則,實施經濟監督、簽證和評價,從實質上提高內部審計的獨立性,逐步建立起一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。 

    4、審計的效率低下 

      進入21世紀,世界經濟的快速發展,給國內會計市場帶來巨大的影響,尤其是知識經濟作為世界經濟發展的潮流正逐步對經濟的發展產生著革命性的影響,新知識、新技術、新思維對傳統的理念產生強大的沖擊,計算機會計信息系統的廣泛應用和發展,對審計人員、審計技術及審計準則的要求也越來越高。 

      現階段,我國企業的內部審計大多數是以財務審計為主,采用的審計方法基本上是對會計科目進行逐筆審查,方法陳舊單一,效率低下,與公司治理結構的要求不相一致。而在學術界,我國內部審計理論研究局限于內部控制層面,將其與公司治理結合起來研究的著述不多。 

    5、審計工作未得應有的重視 

      由于我國的企業長期處于計劃經濟環境下,企業管理主要偏向于生產管理,現代企業制度在我國企業中也只是剛剛建立,時間并不長久,為數不少的企業領導對內部審計的認識存在偏差,認為內部審計就是對財務會計的監督,因此將財務審計機構合一,只在財務部門中設置審計崗位;而由于未建立起完善的現代企業的法人治理機制,使企業內部審計的作用的發揮又受到了很大的制約。再加上領導可以隨意撤并內審機構、精簡內審人員,從而出現將內部審計機構撤并或將內部審計人員精簡并入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況,這使得許多內部審計機構勢單力薄,很難發揮作用。 

    6、審計獨立性不強 

      內部審計機構是單位內部設置機構,在本單位負責人的領導下開展工作,為本單位實現經營目標服務。因此,內部審計的獨立性不如外部審計,在審計過程中,不可避免地受本單位的利益限制。就內部審計的實質而言,充其量,內部審計只是企業的管理手段之一,只是服務于企業管理當局的管理工具,是管理當局主觀意志的體現。 

       

    二、對策 

    1.企業內部審計存在的必要性 

      審計基本的職能就是監督,而且是比較超脫的監督。國外有名言說:“無監督必然產生腐敗?!碑斎?,這里說的腐敗是廣義的,不只貪污是腐敗,浪費也是腐敗,沒有生機也是腐敗。組織規模越大,管理層次越多,就越需要監督。而現代企業的重要特點就是規模越來越大,層次越來越多,這是企業內部審計產生和發展的原動力??梢哉f,企業內部審計是適應現代企業管理需要的,是企業內部管理職能的分化。因此,企業需要內部審計,而且在新形勢下,這種監督,只能加強,不能削弱。 

    2.企業內部審計中職位的單一化 

    3.提高企業認識,健全審計機構 

        已頒布實施的《審計署關于內部審計工作的規定》對內部審計工作的性質、作用、職能和要求都作了明確的規定,對促進我國內部審計工作的開展與發展具有重要的意義;《內部審計基本準則》和各具體準則的出臺,也對內部審計工作進行了規范。我們應加強對《審計署關于內部審計工作的規定》和內部審計準則的宣傳學習,提高企業管理人員,特別是對內部審計重要性的認識,自覺地建立和健全單位的內部審計機構,提高內部審計人員的地位,為內部審計工作和內部審計的發展營造良好的環境。  

         提高對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。使領導干部從思想上認識到:審計的目的是為了提高經營水平,提高經濟效益。實現由“要我審”到“我要審”的轉變,由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員審計的轉變。廣泛宣傳內部審計的重要性,提高內部審計機構和內部審計人員的地位。對內部審計機構的人員配備實行專職化。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時,也要保持其相對穩定性,要使內部審計機構成為企業管理機構中必不可少的一個機構,使內部審計人員在穩定的環境中工作。 

    4.提高內審人員素質 

      內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質和審計規范的完善程度,內部審計人員永遠不能停留在已有的知識和經驗上而固步自封、裹足不前,現代企業制度的建立對內部審計人員業務素質和品德操行提出了更高的要求,建立健全內部審計規范體系,有助于約束審計行為,控制審計質量,健全審計理論,提供外界評判的依據。 

        面對現代審計的要求,審計人員注重知識的更新和知識面的擴展,熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策,掌握現代經濟管理的知識,特別要加強對內部審計人員財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業道德教育,培養審計人員敏銳的洞察力和判斷力,要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則,本著對企業負責的態度和為企業內部管理服務的意識,依據有關法律和經濟活動的原理、原則,實施經濟監督、鑒證和評價,從實質上提高內部審計的獨立性,逐步建立起一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。 

    5.逐步健全內部審計職業規范 

      規范與完善的內部審計管理制度,是企業開展內部審計工作的制度保證,而企業內部負責內部審計領導工作的權威性的高低,則對企業內部審計的獨立性有著重要的影響。應結合企業實際,建立健全內部審計制度、審計工作程序、工作方法、崗位職責、質量管理、職業道德、繼續教育等方面的內部審計工作準則和規范,使內部審計工作有章可循,有規可依,為促進內部審計健康、有序發展提供制度保證。內部審計的獨立性是內部審計客觀、公正地履行職能的保證,而企業內部審計的獨立性又來源于內部審計的管理層次?!秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》中明確規定:機構中主要負責人或權力機構負責內部審計的領導工作。而在現實管理中,不少單位只是由分管財務的領導來負責內部審計工作,由于管理的層次較低,使內部審計獨立性受到影響,內部審計工作的開展也就受到了一定的制約,因此,按照《審計署關于內部審計工作的規定》中的規定,由單位的主要領導或單位的權力機構(董事會、監事會或審計委員會)來管理和組織內部審計工作,才能保證內部審計機構在單位內具有較高的獨立性,從而保證內部審計人員能獨立、客觀、公正地履行崗位職責。 

    6.建立與企業制度相適應的內部審計模式 

      設立內部審計機構是各企業單位建立自我約束和監督機制的一種措施,其目的在于加強對本單位的審計監督,促進提高本單位的工作效率,提高其經濟效益。一般而言,審計機構隸屬的領導層次越高,獨立性就越強,地位就越高,作用發揮的就越大。  


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